2023税务师《税法二》练习题及答案：职工教育经费扣除标准

单选题

某软件生产企业为居民企业，2022年实际发生的工资薪金总额为500万元，职工福利费支出75万元，职工教育经费35万元（其中职工培训费用支出20万元），拨缴工会经费8万元，取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》。另为全体职工支付补充养老保险30万元、补充医疗保险25万元。该企业计算缴纳企业所得税时，应就上述事项调增应纳税所得额（　）万元。

(资料图片仅供参考)

A.5

B.7.5

C.10

D.12.5

福利费扣除限额＝500×14%＝70（万元），实际发生75万元，纳税调增5万元；

职工教育经费扣除限额＝500×8%＝40（万元），实际发生35万元，其中软件企业的职工培训费20万元可全额扣除，实际发生金额未超过扣除限额，不用调整；

工会经费扣除限额＝500×2%＝10（万元），实际发生8万元，可以全部扣除。

补充养老保险和医疗保险扣除限额分别不超过实发工资的5%的部分准予扣除。

补充养老保险扣除限额＝500×5%＝25（万元），实际发生30万元，纳税调增5万元。

补充医疗保险扣除限额＝500×5%＝25（万元），实际发生25万元，可全部扣除。

共计纳税调整金额＝5＋5＝10（万元）

考察知识点

职工教育经费扣除标准

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